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Riferimento

Glossario
Fiscale.

I termini fiscali e contabili più importanti spiegati in modo chiaro, senza tecnicismi inutili.

A

Acconto d'imposta
Pagamento anticipato di parte dell'imposta dovuta per l'anno in corso, calcolato sulla base dell'imposta dell'anno precedente. Si versa in due rate: prima (circa 40%) entro il 30 giugno, seconda (60%) entro il 30 novembre.
Adempimento fiscale
Obbligo formale previsto dalla normativa tributaria: presentazione di dichiarazioni, registrazione di operazioni, emissione di documenti, versamento di imposte entro scadenze fissate dalla legge.
Aliquota fiscale
Percentuale applicata al reddito imponibile (o al valore di un bene) per calcolare l'imposta dovuta. Può essere fissa (IVA al 22%) o progressiva come per l'IRPEF (23%, 35%, 43%).
Codice ATECO
Codice alfanumerico che identifica l'attività economica svolta da un'impresa o professionista, secondo la classificazione ISTAT. Determina il coefficiente di redditività nel regime forfettario e la categoria previdenziale INPS.
Avviso bonario
Comunicazione preventiva dell'Agenzia delle Entrate che segnala incongruenze tra dichiarazioni presentate e dati in possesso dell'amministrazione. Non è una cartella esattoriale: è un invito a regolarizzare prima dell'iscrizione a ruolo, con sanzioni ridotte.

B

Bilancio d'esercizio
Documento contabile obbligatorio per le società di capitali, composto da Stato Patrimoniale (attività e passività) e Conto Economico (ricavi e costi). Va approvato dall'assemblea dei soci e depositato al Registro delle Imprese entro 30 giorni dall'approvazione.

C

Cartella esattoriale
Atto con cui l'Agente della Riscossione (Agenzia delle Entrate-Riscossione) intima il pagamento di imposte, sanzioni o contributi non versati. Ha forza esecutiva: in mancanza di pagamento o ricorso entro 60 giorni, si può procedere al pignoramento.
Cedolino paga (busta paga)
Documento mensile che attesta la retribuzione lorda di un dipendente, le deduzioni previdenziali (contributi INPS a carico del lavoratore) e le ritenute fiscali IRPEF. Il netto in busta è la somma che il dipendente riceve effettivamente.
Codice fiscale
Codice alfanumerico di 16 caratteri che identifica univocamente ogni persona fisica in Italia. Diverso dalla Partita IVA: il codice fiscale identifica la persona, la Partita IVA identifica l'attività economica.
Compensazione fiscale
Utilizzo di un credito d'imposta (IVA, IRPEF, IRAP) per pagare altri tributi o contributi tramite modello F24, senza richiedere rimborso. Per importi superiori a 5.000 euro annui è obbligatorio il visto di conformità di un professionista abilitato.
Contributi previdenziali INPS
Somme versate alla previdenza pubblica che maturano i diritti pensionistici. I lavoratori dipendenti versano circa il 9% (trattenuto dal datore) e il datore ne versa circa il 30%. I liberi professionisti versano direttamente alla Gestione Separata INPS o alle proprie casse previdenziali.
CU (Certificazione Unica)
Documento emesso dal sostituto d'imposta (datore di lavoro, committente) entro il 31 marzo di ogni anno, che attesta i redditi corrisposti e le ritenute applicate nell'anno precedente. Necessaria per compilare la dichiarazione dei redditi.

D

Deduzione fiscale
Spesa che si sottrae dal reddito complessivo lordo prima di calcolare l'imposta. Riduce la base imponibile. Esempi: contributi previdenziali, assegni di mantenimento, contributi per colf/badanti. Da non confondere con la detrazione.
Detrazione fiscale
Importo che si sottrae direttamente dall'imposta lorda già calcolata. Riduce l'imposta, non il reddito. La più comune è la detrazione del 19% per spese mediche. Da non confondere con la deduzione.
Dichiarazione dei redditi
Documento con cui il contribuente comunica all'Agenzia delle Entrate i redditi percepiti nell'anno precedente e calcola l'imposta dovuta. Principali modelli: 730 (dipendenti/pensionati), Modello Redditi PF (autonomi/partite IVA), Modello Redditi SC (società).

F

Modello F24
Formulario unificato per il pagamento di quasi tutte le imposte e contributi italiani: IRPEF, IVA, IRES, IRAP, INPS, IMU, bollo auto e molto altro. Si compila con i codici tributo specifici e si paga tramite banca o servizi online dell'AdE.
Fattura elettronica
Documento fiscale in formato XML trasmesso obbligatoriamente tramite il Sistema di Interscambio (SDI) dell'Agenzia delle Entrate. Obbligatoria per tutti i soggetti con Partita IVA dal 1° gennaio 2019. Elimina la possibilità di emettere fatture cartacee tra soggetti IVA.

G

Gestione Separata INPS
Fondo previdenziale INPS per collaboratori, professionisti senza cassa propria, amministratori di società e altri lavoratori parasubordinati. L'aliquota per i soggetti non iscritti ad altra gestione è circa il 26% del reddito. Contribuisce al calcolo della pensione futura.

I

IMU (Imposta Municipale Propria)
Imposta locale sugli immobili pagata dai proprietari. Esente l'abitazione principale (tranne le categorie catastali A1, A8, A9). Si applica a seconde case, box, terreni agricoli e fabbricati produttivi. Pagamento in due rate: giugno e dicembre. Aliquote fissate da ogni Comune.
INAIL
Istituto Nazionale per l'Assicurazione contro gli Infortuni sul Lavoro. I datori di lavoro sono obbligati ad assicurare i dipendenti contro infortuni sul lavoro e malattie professionali tramite contributi annuali all'INAIL, calcolati sulla retribuzione e sul rischio della mansione.
INPS
Istituto Nazionale della Previdenza Sociale. Gestisce il sistema pensionistico pubblico, la cassa integrazione, la disoccupazione (NASpI), la maternità e molte altre prestazioni previdenziali e assistenziali. Tutti i lavoratori versano contributi mensili che costituiscono il 'montante contributivo' per la pensione.
IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Imposta regionale sul valore aggiunto della produzione, dovuta da imprese e professionisti che si avvalgono di un'autonoma organizzazione. Aliquota base del 3,9% per le imprese. I lavoratori autonomi con struttura molto semplice possono esserne esenti.
IRES (Imposta sul Reddito delle Società)
Imposta sui redditi delle persone giuridiche (Srl, SpA, fondazioni, enti). Aliquota del 24% sul reddito imponibile. Equivale all'IRPEF per le persone fisiche. Pagata tramite F24 in acconti e saldo annuale.
IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche)
Principale imposta diretta italiana, applicata al reddito complessivo delle persone fisiche con aliquote progressive: 23% fino a €28.000, 35% da €28.001 a €50.000, 43% oltre €50.000 (riforma 2025 con 3 scaglioni). Si applica a redditi da lavoro dipendente, autonomo, impresa, fabbricati, capitali e altri.
IVA (Imposta sul Valore Aggiunto)
Imposta indiretta sui consumi applicata a ogni fase della catena produttiva e commerciale. L'aliquota ordinaria è 22%; esistono aliquote ridotte del 10% (alimentari, turismo) e del 4% (beni di prima necessità). Il consumatore finale la paga incorporata nel prezzo; le imprese sono meri collettori verso l'Erario.

L

LIPE (Liquidazione Periodica IVA)
Comunicazione trimestrale dei dati delle liquidazioni IVA periodiche, trasmessa telematicamente all'Agenzia delle Entrate entro il secondo mese successivo al trimestre (28 febbraio, 31 maggio, 16 settembre, 30 novembre). Ha sostituito lo spesometro per la reportistica IVA.
Liquidazione IVA
Calcolo periodico (mensile o trimestrale) della differenza tra IVA incassata sulle vendite (a debito) e IVA pagata sugli acquisti (a credito). Se il risultato è un debito, si versa tramite F24; se è un credito, si riporta al periodo successivo o si chiede a rimborso.

M

Modello 730
Dichiarazione dei redditi semplificata per lavoratori dipendenti, pensionati e alcune categorie di collaboratori. Non utilizzabile dai titolari di Partita IVA. Permette il conguaglio fiscale direttamente in busta paga (rimborso a luglio o trattenuta a partire da luglio).

P

Partita IVA
Codice di 11 cifre che identifica un soggetto economico (impresa, professionista, società) ai fini IVA e fiscali. Obbligatoria per chiunque svolga attività economica in forma autonoma e abituale. Si apre gratuitamente presso l'Agenzia delle Entrate.

R

Ravvedimento operoso
Istituto che consente di regolarizzare spontaneamente errori, omissioni o ritardi nel pagamento di imposte, versando una sanzione ridotta rispetto a quella ordinaria. Più si interviene tempestivamente, minore è la sanzione (da 1/10 a 1/5 dell'ordinario, a seconda dei giorni di ritardo).
Regime forfettario
Regime fiscale agevolato per persone fisiche con ricavi annui fino a €85.000. Applica un'imposta sostitutiva del 15% (5% per i primi 5 anni) su un reddito determinato in modo forfettario tramite coefficienti per categoria ATECO. Esonero da IVA, IRAP e adempimenti contabili ordinari.
Ritenuta d'acconto
Trattenuta fiscale del 20% operata dal committente sul compenso del professionista autonomo, versata direttamente all'Agenzia delle Entrate come anticipo IRPEF. Il professionista la recupera in sede di dichiarazione dei redditi. Deve risultare dalla CU rilasciata dal committente.

S

SDI (Sistema di Interscambio)
Sistema informatico dell'Agenzia delle Entrate che riceve, controlla e smista le fatture elettroniche tra cedente e cessionario. Ogni fattura elettronica deve transitare obbligatoriamente per l'SDI prima di essere considerata emessa ai fini fiscali.
Sostituto d'imposta
Soggetto (datore di lavoro, committente, banca) che applica ritenute fiscali sui compensi erogati e le versa all'Agenzia delle Entrate in nome e per conto del percettore. Deve rilasciare la CU e presentare il Modello 770 annuale.

T

TFR (Trattamento di Fine Rapporto)
Quota della retribuzione accantonata ogni anno dal datore di lavoro per ogni dipendente, pari a circa un mese di stipendio annuo (retribuzione lorda ÷ 13,5). Viene liquidata al lavoratore alla cessazione del rapporto di lavoro o, a scelta, versata al fondo di previdenza complementare.

U

Modello Redditi PF (ex Unico)
Dichiarazione dei redditi per persone fisiche titolari di Partita IVA, lavoratori autonomi, soci di società di persone e chi ha redditi non dichiarabili col 730. Scadenza a fine novembre. Include sia la dichiarazione IRPEF che quella IVA annuale (per chi non presenta quest'ultima separatamente).

V

Visto di conformità
Attestazione apposta da un professionista abilitato (dottore commercialista, ragioniere, CAF) che certifica la correttezza dei dati esposti nella dichiarazione fiscale. Obbligatorio per compensazioni superiori a €5.000 annui e per i rimborsi IVA accelerati sopra €30.000.

7

Modello 770
Dichiarazione annuale presentata dai sostituti d'imposta all'Agenzia delle Entrate per comunicare le ritenute operate su dipendenti e collaboratori, i relativi versamenti e le certificazioni rilasciate (CU). Scadenza: 31 ottobre dell'anno successivo a quello di riferimento.

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